En el mundo empresarial, es crucial establecer acuerdos sólidos que permitan una relación fluida y transparente entre los diferentes actores. Uno de los acuerdos más importantes a considerar es el de facturación y retención. Estas dos figuras se entrelazan para garantizar una correcta gestión financiera, tanto para proveedores como para clientes. En este artículo, exploraremos en detalle el Acuerdo de Facturación y Retención, sus beneficios y cómo implementarlo de manera efectiva. ¡Sigue leyendo para descubrir cómo este acuerdo puede impulsar tu negocio hacia el éxito financiero!
Un método de reconocimiento de ingresos en el que los ingresos se reconocen antes de que se entreguen los bienes.
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¿Qué es un acuerdo de facturación y retención?
Un acuerdo de facturación y retención es un método de reconocimiento de ingresos en el que los ingresos se reconocen antes de que se entreguen los bienes. Este es el reconocimiento de ingresos antes de que los bienes sean enviados al comprador. Por lo tanto, un acuerdo de facturación y retención se considera un método controvertido de reconocimiento de ingresos debido a la facilidad de manipulación de las ganancias.
Resumen
- En un acuerdo de facturación y retención, los ingresos se reconocen antes de que los bienes se entreguen al comprador.
- Según el Journal of Accountancy, los acuerdos de facturación y retención suelen estar asociados con el fraude financiero.
- La NIIF 15 (Ingresos de contratos con clientes) describe las condiciones que deben cumplirse para que un vendedor reconozca ingresos bajo ese acuerdo.
Comprensión del acuerdo de facturación y retención
Un acuerdo de facturación y retención se considera un método agresivo de reconocimiento de ingresos y su uso generalmente no está bien visto por la Comisión de Bolsa y Valores (SEC).
Según el Journal of Accountancy, los acuerdos de facturación y retención suelen estar asociados con el fraude financiero.
Considere los asientos de diario de una transacción hipotética de facturación y retención:
El problema radica en el primer conjunto de asientos del diario: debitar las cuentas por cobrar y acreditar los ingresos. Estos dos asientos de diario muestran que el vendedor obtuvo ingresos sin recibir ningún pago (por ejemplo, efectivo).
Por lo tanto, existe un motivo para que el vendedor coopere con el comprador pidiéndole que realice la compra a cuenta y luego cancele el pedido una vez vencido el pago.
En efecto, esto infla artificialmente los retornos para ese período de informe, pero impacta negativamente los retornos en períodos posteriores, lo que se conoce como «relleno de canales». Debido a que el fraude financiero es fácil de cometer mediante un acuerdo de facturación y retención, la SEC ha establecido los siguientes criterios para reconocer un acuerdo de facturación y retención:
Criterios para reconocer un acuerdo de facturación y retención
1. El riesgo de propiedad debe transmitirse al comprador.
2. El comprador debe tener un compromiso (preferiblemente por escrito) de comprar la mercancía.
3. El comprador debe solicitar el acuerdo de facturación y retención y tener una razón válida para hacerlo.
4. Debe haber un cronograma fijo y razonable para la entrega de los Bienes al Comprador.
5. Es posible que no existan más obligaciones para el vendedor.
6. Los Bienes deben mantenerse separados del inventario del Vendedor y no pueden usarse para cumplir con otros pedidos.
7. La mercancía debe estar lista para su envío.
La SEC ha señalado que lo anterior no pretende ser una lista de verificación; en determinadas circunstancias, un acuerdo puede cumplir todos los criterios anteriores y no ser aprobado para el reconocimiento de ingresos.
Factores a considerar para un acuerdo de facturación y retención
1. La fecha prevista de pago y la medida en que el vendedor variará sus términos y condiciones normales de venta de facturación y retención.
2. El historial del vendedor con acuerdos de facturación y retención.
3. El alcance de las pérdidas sufridas por el comprador si el valor de mercado de los bienes disminuye
4. Hasta qué punto se pueden asegurar los riesgos de tenencia del vendedor
5. Si las mercancías pueden constituir una venta condicional que el comprador podría rechazar
Acuerdo de facturación y retención según NIIF
De acuerdo con la NIIF 15 (Ingresos de contratos con clientes), se deben cumplir las siguientes condiciones para que un vendedor reconozca ingresos bajo un acuerdo de facturación y retención:
1. La razón debería ser objetiva.
2. Los bienes deben marcarse por separado como propiedad del comprador.
3. La mercancía debe estar lista para ser entregada al comprador.
4. El vendedor no podrá traspasar la mercancía a otro cliente ni para ningún otro fin.
Ejemplo de un acuerdo de facturación y retención
Tenga en cuenta la siguiente información general:
- La empresa A acordó suministrar 100 aparatos al minorista A. Los widgets deben tener la marca específica del minorista.
- El contrato especifica dónde se entregarán los widgets (las instalaciones comerciales del minorista A).
- El minorista A supone que tiene suficiente espacio en los estantes en el momento de la entrega.
- A finales de año, la empresa A entregó 90 widgets y los 10 restantes fueron producidos, marcados y listos para su entrega en su almacén. Debido a la falta de espacio en los estantes, el minorista A solicita conservar los 10 aparatos restantes.
Preguntar: ¿Cuántos widgets debería reconocer la empresa A como ingresos según la guía de la NIIF 15?
Respuesta: La empresa A debe registrar los 100 widgets como ingresos.
- El motivo del acuerdo de facturación y retención es importante porque el minorista A no tiene espacio en los estantes para los aparatos;
- Debido a que los Widgets tienen la marca específica del Minorista A, se identifican por separado como propiedad del comprador y no pueden transferirse a otro cliente ni para ningún otro propósito; Y
- Los widgets están listos para ser entregados al minorista.
El acuerdo de facturación y retención en las noticias
Una estafa generalizada asociada con los acuerdos de facturación y retención implica Corporación Rayo de Sol Finales de los noventa. En ese momento, el director ejecutivo Al Dunlap (apodado “Chainsaw Al”), conocido como un especialista en gestión de cambios, alentó a los clientes a realizar grandes pedidos con grandes descuentos.
Esto dio lugar a que los clientes realizaran un número significativo de pedidos de barbacoa en pleno invierno, meses antes de que se necesitara el producto. Para endulzar el trato, Sunbeam acordó mantener los productos en un almacén hasta que los minoristas pudieran recuperarlos y ponerlos en los estantes.
Como resultado, Sunbeam registró importantes ventas, lo que hizo subir el precio de las acciones de la empresa. Al ser interrogado por los auditores, Sunbeam finalmente revirtió una parte importante de los ingresos reconocidos a partir de dichos acuerdos de facturación y retención, señalando que reconocieron los ingresos demasiado rápido e intentaron trasladarlos a sus libros antes.
En 2001, Sunbeam se declaró en quiebra y se descubrió que la empresa había cometido un fraude contable masivo.
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