En el mundo de los negocios, es común que las empresas realicen transacciones con partes relacionadas, es decir, con otras entidades que tienen una relación directa o indirecta con la compañía. Estas transacciones pueden incluir desde la compra y venta de bienes y servicios, hasta acuerdos de préstamos o arrendamientos. Sin embargo, este tipo de operaciones pueden plantear desafíos y riesgos adicionales para las empresas, que deben asegurarse de llevar a cabo estas transacciones de manera transparente y justa. En este artículo, exploraremos en detalle qué son las transacciones con partes relacionadas, los posibles conflictos de interés que pueden surgir, y las mejores prácticas para garantizar una gestión adecuada de estas operaciones. ¡Continúa leyendo para conocer más!
¿Qué son las transacciones con partes relacionadas?
El término “transacciones entre partes relacionadas” se refiere a acuerdos o transacciones entre dos partes relacionadas con la intención de transferir servicios, recursos u obligaciones. En algunos casos, estas transacciones se realizan a un precio específicamente acordado, lo que afecta los estados financieros de la empresa. Estas transacciones tienen profundas implicaciones financieras y deben revelarse en los estados financieros.
En una estructura empresarial estándar, las empresas suelen realizar y celebrar transacciones con partes con las que tienen intereses comunes. Estos acuerdos se consideran legales. Sin embargo, estas transacciones en ocasiones pueden dar lugar a un potencial conflicto de intereses. Por lo tanto, la mayoría de las transacciones requieren la aprobación del consejo de administración o de la alta dirección de la empresa.
Ejemplos de transacciones con partes relacionadas
A continuación se enumeran varios ejemplos:
Ejemplo 1
Tomemos el siguiente ejemplo para comprender cómo se realizan los informes de transacciones con partes relacionadas. Supongamos que ASD Inc. posee el 60% de las acciones de SDF Inc. Durante el año fiscal 2019, SDF Inc. vendió mercancías por valor de 15 millones de dólares a ASD Inc.
Dado que ASD Inc. posee más del 51% de las acciones de SDF Inc., ASD Inc. es la sociedad holding de SDF Inc. Por lo tanto, la transacción de compra entre ASD Inc. y SDF Inc. debe divulgarse en el informe de ASD Inc. Estados financieros. y los estados financieros consolidados. El tipo de transacciones también debe registrarse al revelar.
Ejemplo #2
Tomemos otro ejemplo para entender el concepto de transacciones con partes relacionadas. ZXC Inc. invirtió recientemente en GHJ Inc. y poseía el 26% de las acciones. Por otro lado, GHJ Inc. posee el 51% de las acciones de BNM Inc.
Dado que ZXC Inc. posee más del 20% de GHJ Inc., GHJ Inc. es la asociada de ZXC Inc. Todas las transacciones entre ellos deben revelarse en los estados financieros consolidados de ZXC Inc.. Todas las transacciones entre ZXC Inc., GHJ Inc. y BNM Inc. deben registrarse en los estados financieros ya que BNM Inc. es la subsidiaria de GHJ Inc., a su vez asociada de ZXC Inc.
¿Cómo se regulan las transacciones con partes relacionadas?
Las regulaciones se pueden dividir en las siguientes tres categorías:
1. Agencias gubernamentales
La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) exige que todas las empresas que cotizan en bolsa revelen sus transacciones, que pueden incluir transacciones con empleados, funcionarios o familiares, tanto trimestralmente (Formulario 10-Q) como anualmente (Formulario 10-Q). K) Informes. Por lo tanto, la mayoría de las empresas mantienen registros documentados de todas las transacciones con partes relacionadas.
Por otro lado, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) revisa las transacciones en busca de “conflictos de intereses”. Si el IRS puede identificar tal problema, se rechazará cualquier beneficio fiscal asociado con la transacción. El IRS se centra en transacciones de venta de bienes raíces y pagos deducibles entre partes relacionadas.
2. Normas contables
La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es responsable de establecer estándares de contabilidad para todas las empresas y organizaciones sin fines de lucro en los Estados Unidos. El FASB ha establecido normas contables específicas para transacciones con partes relacionadas, tales como: Por ejemplo, seguimiento de las condiciones de pago, competitividad, transacciones monetarias, etc.
3. Divulgaciones
Es importante revelar toda la información material sobre las transacciones con partes relacionadas, incluida la naturaleza de la relación y el marketing, el valor monetario de la transacción y el método de asignación de los gastos por impuestos corrientes y diferidos entre las partes relacionadas. En el caso de propiedad común, deberá indicarse la naturaleza de la relación entre la sociedad controladora y la sociedad controlada. La divulgación garantiza que haya margen para posibles conflictos de intereses.
Consecuencias de las transacciones con partes relacionadas
Algunas de las principales consecuencias son las siguientes:
- Una empresa puede sufrir grandes pérdidas porque las transacciones con partes relacionadas no se realizan en condiciones favorables.
- A veces, la dirección oculta hechos sobre dichas transacciones para obtener beneficios ilegales.
- Los estados financieros presentan una visión falsa e injusta de la empresa sin revelar adecuadamente las transacciones de las partes.
Umbrales de transacciones con partes relacionadas
El umbral para transacciones con partes relacionadas varía de un país a otro y algunos de ellos se enumeran a continuación:
- Italia: Transacciones como la emisión de valores, la adquisición de activos y las transacciones de ingresos se consideran importantes si la transacción es del 5% de la capitalización de mercado o de los activos, o un umbral inferior determinado por la empresa, lo que sea menor.
- Canadá: Una transacción con partes relacionadas, que puede incluir la emisión de valores, la adquisición de activos y transacciones de ingresos, se considera importante si excede el 25% de la capitalización de mercado. Sin embargo, existen excepciones a esto.
- Singapur: Las adquisiciones de activos y las transacciones de ingresos entre partes relacionadas se consideran materiales si representan más del 5% de los activos netos tangibles auditados más recientemente del grupo.
- A NOSOTROS: La emisión de valores se considera importante si excede el 1% de los valores en circulación o un umbral inferior verificado por un grupo apropiado dentro de la empresa.
- Porcelana: Transacciones como la adquisición de activos y las transacciones de ingresos se consideran importantes si la transacción equivale al 5% del último valor liquidativo auditado de la empresa y 30 millones de yenes en términos absolutos.
Diploma
Se puede concluir que es esencial que las empresas divulguen toda la información material sobre transacciones con partes relacionadas para garantizar que no haya posibilidades de fraude. Las normas y directrices contables de diversas autoridades reguladoras recomiendan y exigen una transacción en condiciones de plena competencia.
Artículos recomendados
Esta es una guía para transacciones con partes relacionadas. Aquí también discutimos ejemplos y cómo se regula, lo que tiene consecuencias importantes. También puedes echar un vistazo a los siguientes artículos para obtener más información:
- Objetivos de la información financiera
- Plan de negocios del planificador financiero.
- Controles contables
- Finanzas versus economía
