La contabilidad del arrendamiento operativo es una parte esencial de cualquier negocio. Este tipo de contrato de arrendamiento, comúnmente utilizado para arrendar equipos, vehículos o incluso instalaciones, tiene implicaciones financieras y contables que deben entenderse correctamente. En este artículo, exploraremos los conceptos clave de la contabilidad del arrendamiento operativo, los beneficios que ofrece y cómo asegurarse de cumplir con las normativas contables aplicables. Si eres emprendedor, contador o simplemente tienes curiosidad sobre este tema, te invitamos a seguir leyendo y descubrir todo lo que necesitas saber sobre la contabilidad del arrendamiento operativo.
Definición de contabilidad de arrendamiento operativo
Un arrendamiento operativo puede definirse como una forma de acuerdo de arrendamiento o un acuerdo entre dos partes en el que una de las partes acuerda arrendar tiempo a cambio de una contraprestación acordada en forma de pagos regulares de arrendamiento.
Sin embargo, los riesgos y oportunidades asociados con los derechos de propiedad permanecen en el arrendador. El siguiente artículo proporciona una descripción general de la contabilidad de los arrendamientos operativos.
Explicación
La contabilidad del arrendamiento operativo es una metodología que registra, informa y presenta una transacción de arrendamiento en la que se presta un activo subyacente para su uso. Los derechos de propiedad permanecen en manos del donante (propietario). Las transacciones de arrendamiento deben registrarse en los libros del arrendador como ingresos de explotación. Así, puede reclamar el deterioro del bien arrendado y reclamar los beneficios fiscales correspondientes, mientras que la persona a quien se le arrenda el bien (arrendatario) trata los pagos del arrendamiento como un gasto, que se reconoce en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Ejemplo de contabilización de arrendamientos operativos.
Mercedes Inc. celebró un contrato de arrendamiento de equipos por dos años con Audi Inc. con un pago anual de $48,000. El valor presente de los pagos de arrendamiento es de $70,000 y el valor razonable del equipo es de $2,00,000. Al finalizar el contrato de arrendamiento, Mercedes, Inc. debe devolver el equipo a Audi, Inc. No habrá extensión del plazo del arrendamiento. No existe ninguna cláusula de que el arrendatario pueda comprar el activo a un precio con descuento. El dispositivo tiene una valiosa vida útil de cuatro años. La empresa permite una depreciación lineal durante una vida útil de cuatro años.
Solución:
Según las condiciones mencionadas en el estudio de caso, se trata de un arrendamiento operativo. Mercedes Inc. registra los pagos de arrendamiento de manera uniforme durante los dos años.
Pago de arrendamiento anual = $48,000
El asiento en los libros de Mercedes Inc. (arrendatario) es el siguiente:
| Fecha | detalles | L/p | Débito directo | crédito |
| Año 1 | Costos anuales de alquiler de aire acondicionado Dr. | 48.000 | ||
| Al banco aire acondicionado | 48.000 | |||
| (Estas son tarifas de alquiler anuales reservadas) | ||||
| Año 1 | P&L A/C Dr. | 48.000 | ||
| Sobre los costes anuales de alquiler de aire acondicionado. | 48.000 | |||
| (Se carga como renta anual en la cuenta de pérdidas y ganancias) | ||||
| La compañía lanzará las mismas dos entradas en el segundo año. |
Ahora asientos de diario en los libros de Audi Inc (arrendador).
| Fecha | detalles | L/p | Débito directo | crédito |
| Año 1 | Banco A/c Dr. | 48.000 | ||
| Ingresos anuales por alquiler A/C | 48.000 | |||
| (Ingresos anuales por alquiler registrados en libros) | ||||
| Año 1 | Depreciación del aire acondicionado Dr. | 50.000 | ||
| Equipos de aire acondicionado | 50.000 | |||
| (Depreciación anual de equipos) | ||||
| Año 1 | Ingreso anual por alquiler A/C Dr. | 48.000 | ||
| Al estado de pérdidas y ganancias | 48.000 | |||
| (Ingresos anuales por alquiler registrados en libros) | ||||
| Año 1 | P&L A/C Dr. | 50.000 | ||
| Para depreciar el aire acondicionado | 50.000 | |||
| (Depreciación anual de equipos que se compensa en el estado de pérdidas y ganancias) | ||||
| La compañía lanzará las mismas dos entradas en el segundo año. |
Contabilidad del arrendamiento operativo: arrendatario
Supongamos que el arrendatario está sujeto a un acuerdo que se clasifica como arrendamiento operativo. En este caso, todos los pagos realizados por un arrendatario al arrendador, ya sean fijos o variables, deben imputarse a gastos cuando el monto del arrendamiento sea pagadero. En el caso de un arrendamiento financiero, el arrendatario no está autorizado a registrar activos en sus libros de contabilidad. Por lo tanto, los activos operativos subyacentes al arrendamiento también se denominan activos fuera de balance.
Si los pagos de arrendamiento cambian, como por ejemplo un aumento planificado durante un período de tiempo, esto debe contabilizarse de dos maneras:
- Aumento de horario: Los aumentos de alquiler programados deben registrarse de forma lineal durante el plazo del arrendamiento hasta que sea posible una mejor representación del uso del activo subyacente.
- Alquileres contingentes: Si el contrato de alquiler prevé un aumento en el alquiler debido a eventos futuros como la inflación o el impuesto a la propiedad, la empresa debe compensarlo con la cuenta de gastos según la provisión.
Si el contrato de arrendamiento contiene un incentivo, como un alquiler gratuito o un alquiler más bajo durante varios meses, el inquilino debe registrar los incentivos de forma lineal durante el plazo del contrato de arrendamiento. Por lo tanto, la Compañía reconoce la mayoría de los incentivos de arrendamiento a lo largo del tiempo en lugar de amortizarlos a medida que ocurren.
Arrendador para la contabilidad del arrendamiento operativo
Si el arrendador clasifica un arrendamiento como arrendamiento operativo, deberá contabilizarse de la siguiente manera:
El arrendatario generalmente considera la concesión de activos bajo un arrendamiento operativo como una transacción regular y la contabiliza en consecuencia. El arrendador depreciará el activo a lo largo de su vida útil como cualquier otro activo fijo.
Divida los costos iniciales de los empleados y los costos directos del contrato de alquiler. Estos costes, como negociaciones del contrato de alquiler, documentación, etc., no se habrían incurrido sin que el contrato de alquiler hubiera entrado en vigor. Las condiciones de alquiler y los ingresos por alquiler deben reflejar estos costos. Además, la empresa registrará e informará periódicamente de los activos en su balance.
Contabilidad del arrendamiento operativo de acuerdo con Asc 842
Para aumentar la transparencia, la FASB emitió la ASC 842. Esta nueva norma establece que todos los arrendamientos deben informarse en un balance. Para un arrendamiento operativo
La ASC 842 requiere que el derecho a usar un activo y cualquier pasivo asociado se reconozca al inicio del arrendamiento. Por lo tanto, según la ASC 842, un arrendamiento podría identificarse como arrendamiento operativo si cumple con todas las condiciones.
- El arrendador debe conservar la propiedad del activo durante y después del contrato de arrendamiento.
- El contrato no contiene ninguna ganga ni opción de compra residual para el arrendatario.
- El acuerdo no se extiende a una vida útil sustancial de un activo.
- El valor actual de los pagos periódicos del arrendamiento debe ser inferior al 90% del valor razonable del activo.
- Un activo no puede ser tan especializado que sólo el arrendatario pueda utilizarlo sin realizar cambios significativos en el activo.
Según la ASC 842, existe una excepción a la capitalización de todos los elementos arrendados. Así, una empresa puede elegir una política contable para tratar un arrendamiento con un plazo de 12 meses desde el inicio del arrendamiento. Este enfoque no requiere capitalizar el activo o pasivo en el balance.
Contabilización de arrendamientos operativos
Las transacciones de arrendamiento operativo son registradas y reportadas por el arrendatario de la siguiente manera:
- Hoja de balance – No se requiere informe.
- Declaración de ganancias y pérdidas – La tasa de arrendamiento se registra como un gasto en el estado de ingresos y gastos.
- Flujo de fondos – La empresa informa los pagos completos del arrendamiento en el estado de flujo de efectivo operativo.
El arrendamiento operativo es reportado por el arrendador de la siguiente manera:
- Hoja de balance – La empresa deberá declararlo como un activo normal en el activo del balance.
- Declaración de ganancias y pérdidas – La empresa reconoce los intereses como ingresos y registra como gasto el deterioro del activo.
- Flujo de fondos – La empresa declara los ingresos totales por alquiler como una entrada en el estado de flujo de efectivo operativo.
Diploma
Un arrendamiento operativo es un contrato de arrendamiento de activos de capital en el que el arrendador se compromete a proporcionar al arrendatario una parte de los beneficios económicos del uso del activo subyacente a cambio de pagos regulares por arrendamiento. Este enfoque no permite la capitalización del activo subyacente en los libros del arrendatario. Además, los pagos mensuales de arrendamiento se registran como un gasto en el estado de resultados de la empresa. Al mismo tiempo, el arrendador puede capitalizar activos en sus libros contables y reclamar la depreciación y los beneficios fiscales asociados. Al mismo tiempo, permiten a los arrendadores registrar los alquileres como ingresos.
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Esta es una guía para la contabilidad del arrendamiento operativo. También discutimos la definición, contabilización de los arrendamientos operativos por parte del arrendador y ejemplos. También puedes echar un vistazo a los siguientes artículos para obtener más información:
- Arrendamiento de capital
- Criterios para el arrendamiento de capital
- Arrendamiento financiero
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