Criterios para el arrendamiento de capital

El arrendamiento de capital es una opción cada vez más popular para las empresas que buscan adquirir activos sin realizar una inversión inicial significativa. Sin embargo, antes de embarcarse en esta modalidad de arrendamiento, es importante tener en cuenta ciertos criterios clave que garantizarán una decisión acertada. En este artículo, exploraremos los aspectos más relevantes a considerar al momento de optar por el arrendamiento de capital y cómo pueden beneficiar a su negocio. ¡Descubra cómo esta estrategia puede ayudarlo a mejorar su flujo de efectivo y a mantenerse competitivo en el mercado actual!

Definición de criterios de arrendamiento de capital

Un criterio de arrendamiento de capital es un criterio según el cual un arrendamiento puede ser tratado como capital porque una de las partes del contrato (es decir, el arrendador) transfiere su activo con todos los derechos de propiedad esenciales a otra parte (es decir, el arrendatario). La transferencia se realiza de esta manera, que el arrendatario registra los activos como activos fijos en su balance y solo registra la porción de intereses del monto del arrendamiento como un gasto en su cuenta de resultados.

Explicación

• Un arrendamiento puede tratarse como de costumbre en una situación en la que un arrendador (propietario del activo) alquila su activo a un arrendatario (usuario del activo) a cambio de un pago fijo regular del importe. El pago suele realizarse mensualmente. Es un arrendamiento operativo.
• Un arrendamiento financiero existe cuando las normas contables pertinentes establecen ciertos criterios que tratan un arrendamiento como un arrendamiento financiero.
• La base del criterio es que el propósito de comprar el activo sea cumplido por el arrendatario.
• Las normas determinan el consumo del activo y por tanto establecen algunas reglas para tratar el arrendamiento como arrendamiento financiero.
• Esta no es sólo la nomenclatura de un tipo de arrendamiento, sino que dicha clasificación cambia los resultados del arrendamiento.

Ejemplo de criterios de arrendamiento de capital

Supongamos que una máquina tiene las siguientes características:

Las máquinas se alquilan bajo las siguientes condiciones:

Evaluar si el arrendamiento es un arrendamiento financiero o un arrendamiento operativo.

Solución:

Los siguientes cálculos son relevantes:

Echemos un vistazo a las condiciones:

Explicación: La regla es que si se cumple alguna de las condiciones anteriores, el arrendamiento se denomina arrendamiento financiero y en consecuencia se trata al arrendatario como si fuera el propietario del activo y el arrendador es el financiador del activo. En nuestro ejemplo, se cumple una de las condiciones anteriores (es decir, el criterio del valor presente). El arrendamiento anterior se trataría como un arrendamiento financiero.

Criterios para el arrendamiento de capital

Un arrendamiento se trata como capital si la transacción cumple alguno de los siguientes criterios:

• Una vez transcurrido el período de alquiler, se transfiere la propiedad.
• Normalmente, el arrendatario tiene la opción de comprar el activo al final del plazo del arrendamiento por un precio nominal inferior al precio de mercado del activo.
• El periodo total ocupa al menos el 75% de la vida útil del activo objeto del arrendamiento.
• El valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento excede aproximadamente el 90% del valor razonable del activo bajo arrendamiento.

Como se puede ver en las condiciones anteriores, al final del plazo del arrendamiento, el activo es inútil/sin valor ya que el arrendatario obtiene el beneficio económico del consumo del activo durante el plazo del arrendamiento.

Las condiciones anteriores se explican en detalle a continuación:

Condición 1: Propiedad del activo

• Esta condición deberá especificarse en el propio contrato de alquiler.
• Si tal condición no está especificada en el contrato, el arrendatario debe devolver físicamente el activo al arrendador al final del plazo del arrendamiento. Esto sucede incluso si se cumplen todas las demás condiciones del arrendamiento de capital.

Condición 2: Opción de compra a precio de ganga

• Una opción de compra a precio de ganga significa que el acuerdo otorga al propietario del activo el derecho de comprar el activo a un precio de descuento específico, que es superior al precio del material al final del plazo del arrendamiento. El acuerdo puede especificar el monto por el cual el arrendatario compraría el activo.
• El valor de la transferencia está muy por debajo del precio de mercado.

Condición 3: Duración del contrato de alquiler

• Esta es la prueba de fuego del contrato de alquiler que define claramente el tipo de contrato de alquiler. Sólo tratamos el plazo del arrendamiento si es al menos el 75% de la vida útil del activo.
• Nadie prestaría un activo durante toda su vida útil. Por eso, llama la atención esta cláusula del acuerdo.
• La vida económica del activo puede ser certificada por un perito o normalmente comprendida por una persona normal, según el tipo de activo.

Condición 4: Valor presente de MLP

• Esta condición se considera cumplida sólo si el valor actual de todos esos pagos es al menos el 90% del valor razonable del activo. El valor razonable del activo se refiere al valor razonable actual.
• Tal condición define el hecho de que el arrendatario haya pagado efectivamente el precio total del bien.

Criterios de arrendamiento de capital FASB

• Los criterios establecidos por el FASB (Financial Accounting Standards Board) se centran en la regla del fondo sobre la forma. Esto significa que se debe tener en cuenta el propósito real del evento y no la pura naturaleza del evento.
• Por lo tanto, la FASB cambió las normas contables en EE.UU. con el requisito de capitalizar los arrendamientos con un plazo de arrendamiento superior a un año.
• Este cambio tiene un impacto significativo en las empresas orientadas al leasing. Requiere que el activo esté capitalizado en los libros del arrendatario.
• Por tanto, el mero contrato de alquiler no es el criterio para calificar el arrendamiento como arrendamiento operativo.

Criterios de arrendamiento de capital Asc 840 y 842

• Existen algunas diferencias en la clasificación de arrendamientos según la ASC 840 y la ASC 842.
• Los cuatro criterios anteriores se especifican en la ASC 840. Sin embargo, la ASC 842 especifica criterios adicionales (es decir, el quinto criterio) según los cuales si el activo se vuelve inutilizable para el arrendador al final del plazo del arrendamiento, el activo será tratado como un arrendamiento financiero. El quinto criterio se denomina prueba de aplicación especial.
• La ASC 840 especifica que los pagos mínimos de arrendamiento deben usarse para registrar el activo en los libros del arrendatario. La ASC 840 excluye de sus cálculos los alquileres contingentes y los costos de ejecución.
• Por otro lado, la ASC 842 utiliza el término pagos “sustancialmente” fijos, es decir, pagos que parecen de naturaleza variable pero que deben ser realizados por el arrendatario. Estos costos incluyen costos de seguros, impuestos incurridos durante el plazo del arrendamiento y costos de mantenimiento a cargo de la persona que utiliza el activo.

Diploma

La norma contable se centra en el principio de “sustancia sobre forma”. Esto significa que el propósito del evento es más importante que la mera naturaleza del evento. Como se entiende, el arrendamiento financiero transfiere las características esenciales de la propiedad de una persona a otra y llama a la transacción un acuerdo financiero. Los criterios establecidos por la FASB son lógicos en el sentido normal. La norma contable también exige ciertas revelaciones por parte del arrendatario en los estados financieros.

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Esta es una guía de los criterios de arrendamiento de capital. Aquí también analizamos la definición de FASB y los criterios de arrendamiento de capital, así como ejemplos. También puedes echar un vistazo a los siguientes artículos para obtener más información:

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2. Presupuesto flexible
3. Déficit presupuestario