Amortizar el fondo de comercio es un tema crucial para las empresas que desean mantener el control financiero y cumplir con las regulaciones contables. En este articulo, exploraremos la diferencia entre los criterios de amortización del fondo de comercio según los principios contables generalmente aceptados (GAAP) y los criterios de contabilidad fiscal. Descubriremos qué impacto tienen estos enfoques en la valoración de los activos intangibles de una empresa y cómo pueden afectar su situación financiera. ¡Acompáñanos en este recorrido por el mundo de la amortización del fondo de comercio!
Directrices de contabilidad de fondo de comercio
Benevolencia Representa el exceso del precio de compra sobre el valor de mercado de los activos netos de una empresa.
Si una empresa es simplemente un conjunto de activos, ¿por qué un adquirente debería pagar más que el valor justo de mercado de ese conjunto de activos?
Hay dos buenas razones para esto:
- El valor de una empresa puede ser mayor que la suma del valor razonable de cada uno de sus activos individuales. Por ejemplo, la marca Pepsi es valiosa por sí sola, pero mucho más valiosa cuando se combina con su sistema de distribución.
- Sinergias (ahorro de costos) para acuerdos estratégicos. (Tenga en cuenta que los pagos excesivos debidos a un juicio erróneo de las sinergias también son una razón común para el fracaso de los acuerdos de fusiones y adquisiciones).
Reglas de buena voluntad: impuestos versus contabilidad
Si no está familiarizado con el cálculo básico del fondo de comercio, lea nuestros conceptos básicos de contabilidad de fusiones y adquisiciones antes de continuar.
Un desafío al contabilizar el fondo de comercio es que se trata de manera diferente en la contabilidad fiscal que en la contabilidad GAAP (“contabilidad”). A continuación te explicamos las diferencias básicas:
1. Contabilidad del impuesto sobre el fondo de comercio
Las transacciones de fusiones y adquisiciones pueden estructurarse como una venta de acciones o una venta de activos/elección 338(h)(10). La estructura determina las implicaciones fiscales del fondo de comercio:
- Venta de Activos/338: Cualquier fondo de comercio creado en una adquisición estructurada como venta de activos/338 es deducible y amortizable fiscalmente en 15 años, junto con otros activos intangibles cubiertos por la Sección 197 del IRC.
- Venta de almacén: Cualquier plusvalía creada como parte de una adquisición estructurada como venta de acciones no es deducible de impuestos y no puede amortizarse.
A riesgo de decir lo obvio, la plusvalía deducible de impuestos es atractiva para un adquirente porque reduce los impuestos posteriores a la adquisición del adquirente en el futuro. En igualdad de condiciones, las adquisiciones estructuradas como ventas de activos/338 elecciones son más atractivas para los compradores.
2. Contabilidad GAAP
Según la contabilidad GAAP (“libro”): El fondo de comercio no se amortiza sino más bien probado anualmente para detectar deterioro independientemente de si la adquisición es un activo/338 o una venta de acciones.
Una limitación es que los GAAP permiten la amortización del fondo de comercio para empresas privadas. El propósito de esta regla es reducir el costo de las pruebas de deterioro anuales para las empresas privadas que carecen de los recursos contables internos necesarios para realizar las pruebas. Es importante señalar que no todas las empresas privadas participan en esta elección, ya que todas tendrían que reformular sus finanzas si alguna vez salieran a bolsa.
Conclusión: PCGA versus tratamiento fiscal del fondo de comercio
| Venta de almacén | Venta de activos/338 (h)(10) | |
|---|---|---|
| Contabilidad tributaria |
|
|
| contabilidad GAAP |
|
|
