En el mundo empresarial, una de las métricas más valiosas para evaluar el rendimiento de una empresa es su valor neto. El valor neto identificable se refiere a los activos tangibles e intangibles que una empresa posee, los cuales pueden ser identificados y valorados en términos monetarios. Estos activos juegan un papel crucial en la evaluación de la salud financiera de una empresa y su capacidad para generar beneficios a largo plazo. En este artículo, exploraremos en detalle qué son los activos netos identificables, su importancia y cómo se calculan. ¡Acompáñenos en este recorrido por el fascinante mundo de la valoración empresarial!
Asignación del precio de compra y cálculo del fondo de comercio en fusiones y adquisiciones
¿Qué son los activos netos identificables?
Los activos netos identificables (NIA) consisten en los activos adquiridos por una empresa cuyo valor puede medirse en un momento específico y cuyo beneficio futuro para la empresa puede identificarse. NIA se utiliza para la asignación del precio de compra (PPA) y el cálculo del fondo de comercio en fusiones y adquisiciones (M&A). El prefijo “neto” aquí significa después de deducir los pasivos asociados con la adquisición.
Componentes de los activos netos identificables
Los activos identificables son activos que la empresa adquirida incluye en la lista de partidas individuales del balance. El activo que no esté incluido en el balance deberá registrarse como “fondo de comercio”. El monto del fondo de comercio es proporcional al monto pagado por una empresa adquirente y se basa en gran medida en las percepciones y suposiciones de la empresa adquirente. Por este motivo, el fondo de comercio no se considera parte de los activos netos identificables.
Ejemplo: cálculo de activos netos identificables y fondo de comercio
Veamos el concepto de activos netos identificables y fondo de comercio con un ejemplo:
Un comprador pagó 20.000 dólares para adquirir otro negocio.
Los activos registrados en la empresa adquirida son únicamente activos identificables. El monto pagado por encima del valor de los activos netos identificables (es decir, el valor de los activos totales menos los pasivos totales) es el monto de la plusvalía.
La plusvalía no figura en el balance de la empresa adquirida porque no es un «activo identificable» y solo se muestra en el balance en el momento de la adquisición.
El valor del fondo de comercio no puede demostrarse empíricamente y, por tanto, sigue siendo un activo no identificable incluso después de la adquisición. Su valor está determinado por el monto que paga el comprador al momento de la adquisición, que puede variar de un caso a otro.
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Activos intangibles identificables y fondo de comercio
Según los criterios de reconocimiento de activos CON5, un activo se reconoce si cumple con la definición de activo, tiene un atributo relevante que puede medirse con suficiente confianza y la información sobre él es representativa, verificable y neutral (es decir, es confiable). . y es capaz de marcar una diferencia en las decisiones de los usuarios (es decir, es relevante).
Para que los activos intangibles se identifiquen por separado del crédito mercantil, se deben cumplir los criterios anteriores y los siguientes:
- Legal (o contractual) – El control sobre los beneficios económicos futuros del activo surge de derechos contractuales u otros derechos legales (independientemente de si estos derechos son transferibles o separables de otros derechos y obligaciones); o
- Posibilidad de separación – El activo puede separarse o dividirse y venderse, transferirse, licenciarse, alquilarse o intercambiarse (sea o no la intención o exista actualmente un mercado para ese activo) o, si no puede venderse individualmente, puede venderse, transferirse , licenciado, alquilado o intercambiado junto con cualquier contrato, activo o pasivo relacionado.
Todos los activos intangibles adquiridos de otras empresas o personas físicas, ya sea individualmente, en grupos o como parte de una combinación de negocios, se registran y valorizan inicialmente con base en sus respectivos valores razonables. Sin embargo, según las disposiciones de la ASC 350, se deben hacer esfuerzos serios para identificar los diversos activos intangibles adquiridos.
Recursos adicionales
Gracias por leer la guía de Finanzas sobre activos netos identificables. Para avanzar aún más en su carrera, los siguientes recursos adicionales de CFI le resultarán útiles:
