Los costos de adquisición diferidos (DAC) son un concepto clave en el ámbito de las finanzas y contabilidad. Estos costos representan los gastos necesarios para obtener un activo o servicio, pero que no pueden ser reconocidos instantáneamente como gastos en el periodo en que se incurre en ellos. En este artículo, exploraremos en detalle qué son los costos de adquisición diferidos y cómo pueden afectar la valoración de los activos de una empresa. ¡Acompáñanos en este recorrido por el fascinante mundo de los DAC!
El proceso de amortización de los costos de adquisición durante la vida del contrato.
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¿Qué es el costo de adquisición diferido (DAC)?
En la industria de seguros, los costos de adquisición capitalizados son los costos acumulativos de contratar nuevos contratos de seguro y amortizarlos durante la vigencia del contrato. La parte de los costos no reembolsables provenientes de los ingresos por primas se capitaliza como un activo intangible en el balance. La amortización durante la vigencia del contrato corresponde al principio de correspondencia GAAP.
Las compañías de seguros incurren en gastos para adquirir nuevos clientes o ampliar un contrato determinado. Estos costos incluyen comisiones pagadas a corredores y aseguradores, costos de suscripción y costos de emisión de la póliza. Se denominan costos de adquisición porque en ellos incurre la empresa al adquirir nuevos negocios.
A menudo, los costos de cierre exceden los ingresos de la compañía de seguros por la prima recibida en el primer año. El Junta Federal de Normas de Contabilidad (FASB) permite a las compañías de seguros amortizar los costos de adquisición durante todo el plazo del contrato en lugar de hacerlo todos a la vez. La FASB es la organización que establece reglas de contabilidad y presentación de informes financieros para corporaciones y organizaciones sin fines de lucro en los Estados Unidos.
Resumen
- Los costos de adquisición de contratos de seguro que exceden los ingresos por primas obtenidos se capitalizan y se denominan costos de adquisición diferidos (DAC).
- Estos costos no cubiertos se capitalizan como activos intangibles en el balance y su valor se deprecia o amortiza a lo largo de varios años.
- Una compañía de seguros normalmente incurre en algunos costos de adquisición para adquirir un nuevo cliente o renovar un contrato en particular.
Contabilidad de DAC
El organismo que fija las normas contables de un país establece ciertos principios para la contabilidad de las transacciones económicas. Los principios se conocen como Normas de Contabilidad Financiera (FAS). La FAS clasifica los productos financieros y de seguros en función de sus plazos y condiciones. El tratamiento contable de los DAC asignados a cada clase de producto varía.
La FAS clasifica los productos de seguros en las siguientes categorías:
1.FAS60
La categoría FAS-60 incluye contratos a corto y largo plazo. El contrato de corta duración FAS 60 incluye una cobertura de seguro de corta duración específica, cuyos términos pueden ser ajustados por el usuario. Un ejemplo es el seguro de propiedad.
El contrato de larga duración FAS 60 se extiende por un período de tiempo más largo y el usuario no puede adaptar sus condiciones. Algunos ejemplos son los contratos de seguro patrimonial, los contratos de seguro de título y los contratos de anualidades.
2.FAS 97
La categoría FAS 97 incluye pólizas de seguro a largo plazo que no están cubiertas por FAS 60. Los contratos se denominan contratos de seguro de vida universal. Son similares a los seguros de vida a término, pero son más flexibles ya que permiten personalizar sus términos. La mayoría de los contratos evolucionaron y ganaron popularidad después de que se introdujeran los estándares FAS 60.
3.FAS 120
La categoría FAS 120 extiende las prácticas contables asociadas con los contratos FAS 60 y FAS 97 a las mutuas de seguros de vida. Los asegurados son los propietarios de las empresas; Esto significa que nombran y eligen a la junta. Todas las ganancias se dividen entre los asegurados en una proporción predeterminada.
La FASB establece reglas contables separadas para los DAC para cada una de las categorías anteriores. Las diferencias dependen de la proporción de comisiones que se pueden capitalizar y de la evaluación de los flujos de caja futuros. Sin embargo, el tratamiento contable básico de los DAC es similar en todas las categorías.
El principio operativo del contrato requiere que las compañías de seguros garanticen que el valor presente de todos los pagos futuros de primas sea igual al valor presente de todos los costos de adquisición. Esto se puede entender con el siguiente ejemplo simplificado.
Considere una póliza de seguro en la que el titular de la póliza paga una prima anual de $2000 durante los próximos cinco años. El tipo de interés anual del mercado es del 10%. El valor presente de todos los pagos de primas se calcula de la siguiente manera:
Para que el costo de adquisición sea elegible su valor debe ser inferior a $6.481,57. Suponga que el costo inicial para la compañía de seguros es de $5 000. El importe podrá entonces amortizarse durante toda la vigencia de la póliza, es decir, cinco años. La parte no amortizada del costo se registra como un activo en el balance.
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