Todos hemos sentido la sensación de estar atrapados en situaciones que no podemos controlar, ya sea en nuestra vida personal o en el plano laboral. Sin embargo, ¿alguna vez has sentido que tus activos también están varados? Puede parecer sorprendente, pero muchos activos, desde barcos hasta aviones y coches de lujo, podrían quedar abandonados en diferentes partes del mundo. Estos activos varados no solo representan una pérdida económica, sino también pueden contar historias fascinantes sobre cómo llegaron a este estado de abandono. En este artículo exploraremos el fenómeno de los activos varados y descubriremos algunos casos intrigantes que te dejarán sin aliento. ¡Prepárate para embarcarte en un viaje lleno de misterio y sorpresas!
Activos que no pueden generar su rendimiento económico original.
Más de 1,8 millones de profesionales utilizan CFI para aprender contabilidad, análisis financiero, modelado y más. Comience con una cuenta gratuita para explorar más de 20 cursos siempre gratuitos y cientos de plantillas financieras y hojas de trucos.
¿Qué son los activos varados?
Los activos abandonados son activos que no pueden generar su rendimiento económico original debido a cambios en el entorno en el que operan. En términos simples, los activos varados son activos que valen menos de lo esperado.
Resumen
- Los activos varados son activos que no pueden generar su rendimiento económico original.
- Los activos encallados impactan tanto en el balance (disminución del valor de los activos) como en la cuenta de resultados (pérdidas no monetarias).
- Una prueba de deterioro puede determinar si un activo está varado.
Comprender los activos perdidos
Los activos varados son activos que han experimentado:
- Depreciación inesperada
- Depreciación anticipada
- Devaluaciones
- Conversión en pasivo
En casos extremos, los activos abandonados pueden volverse obsoletos y, como resultado, cancelarse por completo del balance de una empresa, con la pérdida resultante reflejada en el estado de resultados.
Los activos abandonados surgen de cambios negativos inesperados en el poder adquisitivo de los activos, causados principalmente por factores externos. Por ejemplo, una máquina utilizada exclusivamente para producir automóviles propulsados por gasolina probablemente se considere una causa perdida a medida que la sociedad se vuelva más consciente del medio ambiente y adopte más vehículos eléctricos. Esto afectaría la viabilidad económica de la máquina, ya que produciría menos automóviles a gasolina de los previstos originalmente.
Los activos abandonados son comunes en industrias que enfrentan:
- Un ciclo de vida tecnológico rápido
- Retos ambientales
- Cambios regulatorios
- Intervencion del estado
- Cambiando las normas sociales
Prueba de deterioro de un activo
Para determinar si un activo está «varado», los contadores realizan pruebas de deterioro. Una prueba de deterioro es un procedimiento contable común utilizado para determinar un posible deterioro de los activos. Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), los activos tangibles e intangibles deben depreciarse si el deterioro es menor que su valor en libros.
Prueba de deterioro según US GAAP
GAAP compara el valor en libros del activo (costo original – depreciación acumulada) con los flujos de efectivo futuros no descontados (UFCF) que genera el activo. Si el valor en libros excede el UFCF, el activo se considera deteriorado.
Pruebas de deterioro según NIIF
Según las NIIF, el valor en libros del activo se compara con (1) el valor razonable menos el costo de venta del activo y (2) el valor razonable en uso (el valor presente de los flujos de efectivo futuros generados por el activo). Si el valor en libros excede el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta o el valor razonable cuando está en uso, el activo se considera deteriorado.
Impacto de los activos varados en los estados financieros
La depreciación de los activos afecta la cuenta de resultados y el balance de una empresa. El importe de la amortización reduce el valor de los activos de la empresa en el balance y el cargo se registra como una pérdida en la cuenta de resultados. Dado que la depreciación de los activos es un evento que no implica efectivo, no hay ninguna salida de efectivo asociada a ella. Para solidificar su comprensión del impacto de un activo perdido, veamos un ejemplo:
Ejemplo: Una empresa informa según GAAP y opera plataformas petroleras. Debido a la creciente popularidad de la energía limpia, la dirección cree que sus plataformas petrolíferas, que actualmente tienen un valor contable de 5.000.000 de dólares, sólo podrán generar un flujo de caja total no descontado de 3.000.000 de dólares en el futuro.
Preguntar: ¿Se consideran deterioradas las plataformas petroleras? De ser así, ¿cuáles serían los asientos de diario correspondientes?
Respuesta: Según los PCGA, las plataformas petrolíferas se consideran deterioradas porque el valor contable es mayor que el flujo de caja futuro total no descontado. Se requeriría una pérdida por deterioro de $2,000,000. Las entradas del diario se verían así:
Activos varados en una sociedad respetuosa con el medio ambiente
Con el progreso hacia una sociedad más verde y los inversores buscando inversiones en energía limpia, los activos de las empresas de combustibles fósiles correrán el riesgo de quedar varados. De acuerdo a un estudiarSe podrían eliminar entre uno y cuatro billones de dólares estadounidenses de los activos mundiales de combustibles fósiles si la demanda de combustibles fósiles disminuye en el futuro.
Por ejemplo, a raíz de la pandemia de coronavirus de 2020, una evaluación negativa de los precios del petróleo a largo plazo y la consecución de los objetivos climáticos del Acuerdo de París, el gigante petrolero British Petroleum Company Plc informó planes para amortizar el valor de sus activos en 13 dólares. 13,7 mil millones.
No sólo las compañías de petróleo y gas se enfrentan a activos varados en su búsqueda de una sociedad más verde, sino que los fabricantes de automóviles tradicionales también se enfrentan al mismo destino. Los reguladores de varias jurisdicciones buscan actualmente la electrificación de los automóviles para reducir las emisiones de dióxido de carbono.
Por ejemplo, China quiere que todos los vehículos nuevos vendidos en 2035 sean respetuosos con el medio ambiente y Japón planea dejar de vender coches de gasolina a mediados de la década de 2030. En Estados Unidos, el gobernador de California, Gavin Newson, firmó una orden ejecutiva en 2020 que exige que todos los vehículos vendidos en el estado de California tengan cero emisiones para 2035.
Actualmente, los fabricantes de automóviles están en una carrera por modernizar o modificar sus fábricas enfocadas en producir motores de combustión interna para evitar cerrarlas.
Más recursos
CFI ofrece el programa de certificación Commercial Banking & Credit Analyst (CBCA)™ para aquellos que buscan llevar su carrera al siguiente nivel. Para continuar aprendiendo y avanzar en su carrera, los siguientes recursos le serán útiles:
