El principio de reconocimiento de ingresos es fundamental en el ámbito de la contabilidad y las finanzas. Es el criterio que establece cuándo y cómo se deben registrar los ingresos en una empresa. ¿Te gustaría saber más sobre este importante concepto? En este artículo, te explicaremos en qué consiste el principio de reconocimiento de ingresos, su definición y te proporcionaremos ejemplos prácticos para que puedas entenderlo mejor. ¡Sigue leyendo para descubrir todo lo que necesitas saber sobre este tema clave en la gestión empresarial!
¿Cuál es el principio de reconocimiento de ingresos?
Bajo la Principio de reconocimiento de ingresos.Los ingresos deben reconocerse en el período en el que se entregó el producto o servicio (es decir, “obtenido”), independientemente de si se cobró efectivo del cliente o no.
Principio de reconocimiento de ingresos: concepto de contabilidad de ejercicio
Según los criterios establecidos por los US GAAP, los ingresos no se pueden reconocer hasta que se hayan generado utilizando principios de contabilidad de acumulación (o devengado).
En resumen, el principio de reconocimiento de ingresos establece que los ingresos deben reconocerse en el estado de resultados en el período en el que se entregan los productos/servicios, en lugar de cuando se recibe el pago en efectivo.
Consideraciones adicionales sobre cuándo y si reconocer los ingresos:
- El pago debe ser razonablemente cobrable (es decir, el cliente debe esperar el recibo).
- El precio debe ser identificable y mensurable para ambas partes de la transacción.
- Debe haber pruebas de que se ha llegado a un acuerdo.
- La obligación del producto o servicio debe cumplirse de conformidad con el acuerdo.
Cómo funciona el reconocimiento de ingresos (FASB / IASB)
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), en colaboración con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), anunció recientemente una norma actualizada de reconocimiento de ingresos en la ASC 606.
El propósito de perfeccionar las pautas de ingresos anteriores era mejorar la comparabilidad entre los estados financieros de diferentes empresas y crear un proceso de presentación de informes financieros más consistente y estandarizado en todas las industrias.
En teoría, los inversores podrían comparar los informes financieros de diferentes empresas para evaluar con mayor precisión su desempeño relativo.
Antes de la ASC 606, había diferencias en la forma en que las empresas de diferentes industrias manejaban la contabilidad de transacciones similares.
La aparente falta de estandarización dificultó a los inversores y otros usuarios de informes financieros hacer comparaciones entre empresas, incluso aquellas que operan en la misma industria.
Concepto de reconocimiento de ventas: ejemplo ilustrativo (“Ganado”)
Supongamos que una empresa orientada a servicios tuvo 50.000 dólares en ventas a crédito el mes pasado.
Según el principio de reconocimiento de ingresos, la empresa debe reconocer los ingresos en su cuenta de resultados una vez que se ha prestado el servicio al cliente.
Desde la fecha de la venta inicial hasta la fecha en que el cliente paga a la empresa en efectivo, el monto no financiado permanece en el balance como una cuenta por cobrar.
En otro escenario, supongamos que la empresa recibió 150.000 dólares por adelantado por tres meses de servicios, lo que corresponde al concepto de ingresos diferidos.
Cada mes que la empresa presta el servicio se registran $50.000 en el estado de resultados.
Sin embargo, hasta que la empresa genere ingresos, el pago recibido por adelantado se registra como ingresos diferidos en la sección de pasivos del balance.
Reconocimiento de ingresos: proceso de cinco pasos ASC 606
El principio de reconocimiento de ingresos de la ASC 606 establece que los ingresos sólo pueden reconocerse cuando se cumplen las obligaciones contractuales, en lugar de cuando se realiza el pago.
La norma ASC 606 consta de un proceso de cinco pasos, y cada pauta es esencial para el reconocimiento de ingresos:
- Identificar el contrato con el cliente. – Todas las partes deben aceptar el acuerdo y comprometerse a cumplir con sus obligaciones, con los derechos y condiciones de pago de cada parte claramente establecidos.
- Identificar las obligaciones contractuales de desempeño. – En el segundo paso, se deben identificar las obligaciones de desempeño individuales para la transferencia de bienes o servicios al cliente.
- Determinar el precio de la transacción. – El precio de la transacción (es decir, la contraprestación total en efectivo y no en efectivo que el destinatario tiene derecho a recibir del cliente) debe establecerse junto con cualquier contraprestación variable (por ejemplo, descuentos, rebajas, incentivos).
- Asignar el precio de la transacción – Se deben establecer pautas para la asignación del precio de la transacción entre las obligaciones de desempeño individuales del contrato (un desglose de los montos específicos que el cliente está dispuesto a pagar por cada bien/servicio).
- Reconocer ingresos – Tan pronto como se cumplen las obligaciones de desempeño (es decir, se cumplen), las ventas se “obtienen” y, por lo tanto, se registran en el estado de pérdidas y ganancias.
La ASC 606 estandarizó y dio como resultado una estructura más estricta que las empresas públicas y privadas debían seguir en sus procesos de reconocimiento de ingresos.
Los cambios afectaron particularmente la cantidad y el momento de las empresas con contratos de clientes a largo plazo basados en suscripción.
Sin embargo, la ASC 606 no tuvo un impacto tan grande para ciertas industrias que generan ingresos a partir de pagos únicos (por ejemplo, el comercio minorista), pero el impacto fue más profundo para las empresas que dependen de servicios recurrentes como tarifas de suscripción y licencias (por ejemplo, software, D2C).
Ejemplo de reconocimiento de ingresos para una empresa de suscripción
Lo que es único en los modelos de suscripción es que a los clientes se les ofrece una variedad de métodos de pago (por ejemplo, mensual, trimestral, anual) en lugar de pagos únicos.
La ASC 606 separó cada obligación contractual específica del precio de una empresa para definir cómo se reconocen los ingresos.
Supongamos que una empresa con un modelo de negocio basado en suscripción quiere evaluar cómo la ASC 606 afecta sus procesos de reconocimiento de ingresos.
Aquí, nuestra empresa de suscripción cobra $20 por mes para enviar sus productos a sus suscriptores, así como una tarifa única de incorporación de $40 como parte del programa de suscripción.
Después de completar la fase de incorporación inicial, la empresa puede reconocer los $40 como ingresos. Sin embargo, la tarifa mensual recurrente de $20 se cobra el primer día de cada mes, aunque el producto en sí no se envía hasta unas semanas más tarde en el mes.
Durante el período entre la fecha de facturación al Cliente y la eventual entrega del Producto, la Compañía no puede registrar el pago recurrente de $20 como ingreso hasta que se “gane” (es decir, se entregue).
Concepto de ingresos diferidos
Los ingresos diferidos, también llamados ingresos “no devengados”, se refieren a pagos que se recibieron por un producto o servicio pero que aún no se han entregado al cliente. Por lo tanto, el pago en efectivo del cliente se realizó por adelantado para obtener un beneficio esperado en un futuro próximo.
Sin embargo, con la contabilidad devengada, un pago anticipado aún no puede reconocerse como ingreso, sino que se registra como ingreso diferido en el balance hasta que se cumpla la obligación.
Tipos de métodos de reconocimiento de ingresos
Algunos otros métodos de reconocimiento de ingresos incluyen:
- Porcentaje del método de finalización: Más aplicable a acuerdos contractuales a largo plazo
- Método de contrato completado: Los ingresos sólo se reconocen cuando se han cumplido todas las obligaciones.
- Método de reembolso de costos: Más adecuado para contratos a largo plazo con montos de cobro impredecibles (es decir, no es posible realizar una estimación precisa)
- Método de pago a plazos: Más común en compras costosas, como activos de capital y propiedades con pagos del comprador poco confiables.
Cuentas por cobrar versus ingresos diferidos (“no devengados”)
Las cuentas por cobrar comerciales (A/R) son ventas a crédito en las que el cliente no ha cumplido con su obligación de pago con la empresa.
La venta se registra en el estado de resultados de la empresa, pero el pago atrasado del cliente aparece como una cuenta por cobrar en el balance hasta que el cliente paga a la empresa.
Por lo tanto, el estado de pérdidas y ganancias debe complementarse con el estado de flujo de efectivo (CFS) y el balance general para comprender qué está sucediendo realmente con el saldo de caja de una empresa.
El CFS concilia los ingresos con los recibos de efectivo, mientras que el valor contable de las cuentas por cobrar se encuentra en el balance.
Una empresa genera más flujo de caja libre (FCF) y es probable que funcione de manera más eficiente cuando sus cuentas por cobrar se mantienen al mínimo.
Un saldo de cuentas por cobrar bajo significa que la empresa puede cobrar rápidamente pagos en efectivo no financiados de los clientes que pagaron a crédito, mientras que un saldo de cuentas por cobrar alto indica que la empresa no puede cobrar efectivo de las ventas a crédito.
- Aumento de las cuentas por cobrar comerciales → Menos flujos de efectivo libres (FCF)
- Disminución de las cuentas por cobrar comerciales → Más flujos de caja libres (FCF)
Hasta que el cliente pague a la empresa por los bienes/servicios ya recibidos, la venta permanece en el balance como una cuenta por cobrar.
Lo opuesto a las cuentas por cobrar son los ingresos diferidos, que son ingresos “no devengados”, es decir, pagos en efectivo cobrados a los clientes por productos o servicios que aún no se han proporcionado.
Dado que el pago en efectivo ya se ha recibido por adelantado, la única obligación de la empresa sigue siendo retener la parte de la transacción, de ahí su clasificación como pasivo en el balance.
Sin embargo, dado que los ingresos aún no se han generado, la empresa no puede registrarlos como una venta hasta que se hayan entregado los bienes/servicios.
Los ejemplos más comunes de ingresos diferidos son las tarjetas de regalo, los contratos de servicios o los derechos a futuras actualizaciones de software a partir de la venta de un producto.
