En el complejo mundo de la economía global, existe una práctica que ha sido fuente de discusión y debate: los precios de transferencia. Esta herramienta utilizada por las empresas multinacionales para establecer los precios de sus transacciones internas ha sido objeto de atención tanto por parte de los gobiernos como de los expertos en finanzas. En este artículo, exploraremos qué son los precios de transferencia, cómo se calculan y por qué son tan importantes en la actualidad. Así que prepárate para adentrarte en el fascinante mundo de la economía y descubrir cómo estas cifras pueden tener un impacto significativo en la economía global. ¡Acompáñanos en este viaje!
Fijación de precios de bienes y servicios entre empresas afiliadas
Más de 1,8 millones de profesionales utilizan CFI para aprender contabilidad, análisis financiero, modelado y más. Comience con una cuenta gratuita para explorar más de 20 cursos siempre gratuitos y cientos de plantillas financieras y hojas de trucos.
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia se refieren a los precios de bienes y servicios intercambiados entre empresas bajo control común. Por ejemplo, cuando una filial vende bienes o presta servicios a su holding o a una empresa hermana, el precio cobrado se denomina precio de transferencia.
Las empresas que en última instancia están controladas por una única empresa matriz se consideran empresas bajo control común. Las corporaciones multinacionales utilizan los precios de transferencia como método de distribución de ganancias (Ganancias antes de intereses e impuestos) entre sus distintas filiales dentro de la organización.
Las estrategias de precios de transferencia ofrecen muchas ventajas a una empresa desde un impuestos perspectiva, aunque los reguladores a menudo desaprueban la manipulación de los precios de transferencia para evadir impuestos. Los precios de transferencia efectivos pero legales explotan diferentes sistemas tributarios en diferentes países al aumentar los precios de transferencia de bienes y servicios producidos en países con tasas impositivas más bajas.
En algunos casos, las empresas incluso reducen su gasto en transacciones relacionadas evitando aranceles sobre bienes y servicios intercambiados internacionalmente. Las leyes tributarias internacionales están sujetas a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y las empresas de auditoría en el marco de la OCDE revisan y auditan en consecuencia los informes financieros de las empresas multinacionales.
Ejemplo
Consideremos a ABC Co., un fabricante de bolígrafos con sede en Estados Unidos que produce bolígrafos a un precio de 10 centavos cada uno en ese país. La filial canadiense de ABC Co., XYZ Co., vende los bolígrafos a clientes canadienses a 1 dólar por bolígrafo y gasta 10 centavos por bolígrafo en marketing y ventas. El beneficio total del grupo es de 80 centavos por bolígrafo.
Ahora ABC Co. cobrará a su filial un precio de transferencia de entre 20 y 80 céntimos por bolígrafo. Si no existen regulaciones sobre precios de transferencia, ABC Co. determinará dónde las tasas impositivas son más bajas y tratará de obtener más ganancias en ese país. Por lo tanto, si las tasas impositivas estadounidenses son más altas que las tasas impositivas canadienses, la empresa probablemente establecerá el precio de transferencia más bajo posible para vender bolígrafos a XYZ Co.
Principio de longitud del brazo
El artículo 9 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE para evitar la doble imposición describe las reglas para el principio de plena competencia. Afirma que los precios de transferencia entre dos empresas controladas conjuntamente deben tratarse como si fueran dos empresas independientes y, por tanto, deben negociarse en condiciones de plena competencia.
El principio de plena competencia se basa en mercados reales y proporciona un estándar internacional único para el cálculo de impuestos, lo que permite a diferentes gobiernos recaudar su parte de los impuestos y al mismo tiempo crea disposiciones suficientes para que las empresas multinacionales eviten la doble imposición.
Estudio de caso: Cómo utiliza Google los precios de transferencia
Google opera una sede regional en Singapur y una filial en Australia. La filial australiana ofrece servicios de soporte de ventas y marketing a usuarios y empresas australianas. La filial australiana también ofrece servicios de investigación a Google en todo el mundo. En el año fiscal 2012-2013, Google Australia obtuvo una ganancia de alrededor de 46 millones de dólares sobre unos ingresos de 358 millones de dólares. El pago del impuesto de sociedades se estimó en 7,1 millones de dólares australianos, tras reclamar un crédito fiscal de 4,5 millones de dólares.
Cuando se le preguntó por qué Google no paga más impuestos en Australia, Maile Carnegie, ex directora de Google Australia, dijo que la parte de los impuestos de Singapur ya se paga en el país donde tiene su sede la empresa. Google informó pagos de impuestos por un total de 3.300 millones de dólares sobre unos ingresos de 66.000 millones de dólares. La tasa impositiva efectiva es del 19%, que es inferior a la tasa impositiva corporativa legal del 35% en los EE. UU.
Ventajas de los precios de transferencia
- Los precios de transferencia ayudan a reducir los costos aduaneros al enviar mercancías a países con tasas arancelarias altas utilizando precios de transferencia bajos, reduciendo así la base arancelaria para tales transacciones.
- Reducir los impuestos sobre la renta y las empresas en países con impuestos elevados inflando los precios de los bienes trasladados a países con tasas impositivas más bajas ayuda a las empresas a lograr mayores márgenes de ganancia.
Riesgos
- Puede haber desacuerdos dentro de los departamentos de una organización sobre políticas de precios y transferencias.
- La ejecución de precios de transferencia y el mantenimiento de un sistema contable adecuado para respaldarlo genera costos adicionales significativos en tiempo y personal. Los precios de transferencia son un método muy complicado y que requiere mucho tiempo.
- Se vuelve difícil fijar el precio de bienes intangibles, como servicios prestados que no se venden externamente.
- Los vendedores y compradores desempeñan funciones diferentes y, por lo tanto, asumen diferentes tipos de riesgos. Por ejemplo, el vendedor puede negarse a ofrecer una garantía para el producto. Sin embargo, la diferencia afectaría el precio pagado por el comprador.
Lecturas relacionadas
Gracias por leer la guía de Finanzas sobre precios de transferencia. Para continuar aprendiendo y avanzando en su carrera, consulte los siguientes recursos financieros gratuitos:
