Método de doble saldo decreciente (DDB)

Así funciona el método de depreciación por doble saldo decreciente

El método del doble saldo decreciente (DDB) describe un enfoque para contabilizar la depreciación de activos fijos en el que el gasto de depreciación es mayor en los primeros años de la vida útil supuesta del activo.

Sin embargo, antes de profundizar más en el concepto de depreciación acelerada, echemos un vistazo a cierta terminología contable básica.

• depreciación → En contabilidad, el concepto de depreciación es la amortización del valor en libros de un activo fijo (PP&E) durante su vida útil esperada, en lugar de registrar el gasto de capital total (capex) incurrido en un período.
• Supuesto de vida útil → El supuesto de vida útil es el número implícito de años durante los cuales se espera que un activo fijo proporcione un beneficio económico a la empresa.
• Valor del rescate → El valor residual del activo fijo al final de su vida útil; la mayoría de las empresas suponen que es cero.

Ciertos activos de capital son más útiles en los primeros años y luego se vuelven menos productivos con el tiempo, de modo que la utilidad del activo se consume más rápidamente en las primeras etapas de su vida útil.

Debido al “desgaste” normal por el uso continuo, la afirmación anterior tiende a aplicarse a la mayoría de los activos de capital.

Sin embargo, un argumento en contra es que a menudo pasa algún tiempo antes de que las empresas puedan utilizar toda la capacidad de un sistema.

Además, el gasto de capital (Capex) incluye no sólo la compra de nuevos equipos, sino también el mantenimiento de los mismos. Las inversiones en mantenimiento son gastos relacionados con el respaldo de la base de activos existente y su capacidad para continuar funcionando correctamente o posiblemente incluso ser más productivos (por ejemplo, ajustar o actualizar el equipo o integrarlo con otros elementos).

Cómo calcular la depreciación usando el método DDB

Los pasos para determinar el gasto de depreciación anual utilizando el método del doble saldo decreciente son los siguientes.

• Paso 1 → Calcular el gasto de depreciación lineal (costo de adquisición – valor residual) ÷ ​​supuesto de vida útil
• paso 2 → Dividir la depreciación anual por el método lineal entre el costo de adquisición de los activos fijos, es decir, la “tasa de depreciación lineal”.
• paso 3 → Multiplicar la tasa de depreciación lineal por 2x, es decir, la “tasa de depreciación del doble saldo decreciente”.
• Etapa 4 → Multiplicar el valor contable inicial de los activos fijos (PP&E) por la tasa de interés acelerada

Fórmula para el método del doble saldo decreciente (DDB)

La fórmula para calcular el gasto de depreciación anual utilizando el método del doble saldo decreciente es la siguiente.

Gasto de depreciación = [(Purchase Cost – Salvage Value) ÷ Useful Life Assumption] × 2 × Valor contable inicial de PP&E

Método de doble saldo decreciente frente a depreciación lineal

Aunque una empresa puede ser más adecuada para el método del doble saldo decreciente, en el que los activos fijos disminuyen drásticamente su valor con el tiempo, el método de depreciación lineal es mucho más común en la práctica.

A efectos de presentación de informes, la depreciación acelerada da como resultado que se reconozcan mayores gastos de depreciación en los primeros años, lo que conduce directamente a una disminución en los márgenes de ganancias en las primeras etapas.

• Método de depreciación lineal → La forma más común de depreciación, en la que el valor de un activo fijo se reduce en la misma cantidad por año. Por ejemplo, si un activo tiene una vida útil de 10 años y su compra cuesta 100 millones de dólares, el gasto de depreciación anual es de 10 millones de dólares cada año, suponiendo un valor residual de cero.
• Método de doble saldo decreciente → Por el contrario, la depreciación acelerada genera mayores gastos de depreciación en los períodos iniciales posteriores a la compra, pero disminuye con el tiempo.

En particular, las empresas que cotizan en bolsa son conscientes de que los inversores del mercado pueden percibir negativamente una menor rentabilidad.

Debido a que las empresas que cotizan en bolsa tienen un incentivo para aumentar el valor para los accionistas (y por lo tanto el precio de sus acciones), a menudo les conviene registrar la depreciación gradualmente utilizando el método de línea recta.

Por supuesto, la tasa a la que se reconoce el gasto de depreciación según los métodos de depreciación acelerada disminuye con el tiempo.

Sin embargo, los equipos directivos de las empresas que cotizan en bolsa tienden a estar orientados al corto plazo debido a la obligación de informar resultados trimestrales (10-Q) y mantener el precio de las acciones de su empresa.

Al final del día, el gasto total de depreciación registrado durante la vida útil de un activo es el mismo con ambos métodos, pero el método lineal es más beneficioso para aumentar las ganancias a corto plazo en los estados financieros de una empresa.

Calculadora para el método del doble saldo decreciente

Pasamos ahora a un ejercicio de modelado, al que puede acceder rellenando el siguiente formulario.

1. Supuestos sobre los activos fijos

Supongamos que una empresa compra una instalación (PP&E) por 20 millones de dólares.

Según la dirección, los PP&E tendrán una vida útil de cinco años y un valor residual de 4 millones de dólares.

• Costo de compra de PP&E = $20 millones
• Valor residual = $2 millones
• Vida útil = 5 años

2. Calcular la tasa de depreciación lineal

El siguiente paso es calcular el gasto de depreciación lineal, que es la diferencia entre el precio de compra de PP&E y el valor residual (es decir, la base de depreciación) dividida por la vida útil supuesta.

• Costo de depreciación lineal = ($20 millones – $2 millones) ÷ 5 años = $4 millones

Si la Compañía utilizara el método de depreciación lineal, la depreciación anual registrada permanecería fija en $4 millones por período.

Al dividir los $4 millones en gastos de depreciación por el costo de adquisición, la tasa de depreciación implícita es del 18,0% anual.

• Tasa de depreciación lineal = $4 millones ÷ $20 millones = 18,0%

3. Cálculo de la tasa de depreciación del doble saldo decreciente

Después de calcular nuestra tasa de depreciación lineal, nuestro siguiente paso es simplemente multiplicar esta tasa de depreciación lineal por 2x para encontrar el doble de la tasa de depreciación decreciente.

• Tasa de depreciación doblemente decreciente = 18,0% × 2 = 36,0%

4. Cálculo del gasto de depreciación anual (DDB)

Ahora tenemos los insumos necesarios para crear nuestro programa de depreciación acelerada.

El valor contable inicial del PP&E para el año 1 está vinculado a nuestra celda de costos de adquisición, es decir, el año 0.

El gasto por depreciación registrado utilizando el método de doble saldo decreciente se calcula multiplicando la tasa acelerada de 36.0% por el saldo inicial de PP&E en cada período.

• Depreciación, Año 1 = $20 millones × 36% = ($7 millones)
• Depreciación, Año 2 = $13 millones × 36% = ($5 millones)
• Depreciación, Año 3 = $8 millones × 36% = ($3 millones)
• Depreciación, año 4 = $5 millones × 36% = ($2 millones)

Sin embargo, tenga en cuenta que, en última instancia, debemos desviarnos del método de depreciación del doble saldo decreciente para que se cumpla el supuesto del valor residual. Como multiplicamos por un tipo de interés fijo, siempre queda algo de valor residual, independientemente del tiempo que pase.

Por lo tanto, nuestro cálculo del gasto de depreciación en el Año 5 (el último año de la vida útil de nuestros activos fijos) difiere de períodos anteriores.

En lugar de multiplicar por nuestra tasa de interés fija, vinculamos el saldo al final del período en el año 5 a nuestro supuesto de valor residual.

El último paso antes de completar nuestro programa de depreciación utilizando el método del doble saldo decreciente es restar nuestro saldo final del saldo inicial para determinar el gasto de depreciación para el período final.

• Depreciación, año 5 = $2 millones – $3 millones = ($1 millón)