Doble depreciación del saldo decreciente

¿Qué es el método de depreciación de doble saldo decreciente?

El método del doble saldo decreciente es una forma de depreciación acelerada que duplica la depreciación regular. A menudo se utiliza para depreciar más los activos fijos en los primeros años, lo que permite a la empresa diferir el impuesto sobre la renta hasta años posteriores. Esta guía explica cómo funciona y proporciona ejemplos.

Cómo calcular el doble saldo decreciente

Veamos los pasos necesarios para calcular esta forma de depreciación acelerada.

Pasos:

1. Determine el valor contable inicial del activo (por ejemplo, $1,200,000).
2. Determinar cual vida util del activo (por ejemplo, 5 años).
3. Determine el valor residual del activo (por ejemplo, 200 000 dólares).
4. Reste el valor residual del valor inicial en libros para determinar el monto total de depreciación durante la vida útil del activo (por ejemplo, $1,200,000 – $100,000 = $1,100,000).
5. Calcule la tasa de depreciación anual (es decir, 100% / 5 años = 20%).
6. Multiplique el valor en libros del período inicial por dos veces la tasa de interés anual regular ($1,200,000 x 40% = $480,000).
7. Reste el gasto de depreciación anual del valor del período inicial para calcular el valor del período final.
8. Repita los pasos anteriores hasta alcanzar el valor residual.

Ejemplo de doble depreciación de saldo decreciente en Excel

Utilizando los pasos descritos anteriormente, veamos un ejemplo de creación de una hoja de cálculo que calcula el programa de depreciación completo durante la vida útil del activo.

Consulte la captura de pantalla a continuación y luego lea la explicación de cómo funciona.

Como puede ver en el análisis de Excel, es necesario realizar algunas suposiciones clave y, en base a ellas, un analista puede crear el cronograma completo.

Los supuestos clave incluyen:

• Valor contable inicial
• Vida util
• Valor del rescate

A continuación, un analista crea el programa de depreciación siguiendo los siguientes pasos:

• Introduzca el valor inicial.
• Calcular el gasto de depreciación:
  • Lógica: valor inicial x tasa de depreciación x 2
  • Fórmula: =MÁX(-C6*$C$13*2,-(C6-$C$12))
  • El punto adicional que se agrega aquí es que en el año 5 solo se debe llevar a gastos la diferencia entre el valor inicial y el valor residual. Si se gastara más de esta cantidad, el valor final caería por debajo del valor residual.
• Calcula el valor final.

Descargue la plantilla gratuita de Excel con doble saldo decreciente para jugar con los números y calcular usted mismo el gasto de depreciación del doble saldo decreciente. La mejor manera de entender cómo funciona es utilizar sus propios números e intentar elaborar el cronograma usted mismo.

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Así funciona la ventaja fiscal

Al acelerar la depreciación e incurrir en un gasto mayor en años anteriores y un gasto menor en años posteriores, el ingreso neto se pospone a años posteriores y los impuestos se desplazan. Veamos un ejemplo de cómo funciona esto a continuación.

Si continuamos con los mismos números que en el ejemplo anterior, la empresa tendría una depreciación de $480 000 en el primer año con el método acelerado, pero solo $240 000 con el método de saldo decreciente normal.

Sin embargo, en el año 5, el equilibrio cambiaría y el método acelerado solo tendría una depreciación de $55,520 mientras que el método no acelerado tendría un valor mayor.

El costo total durante la vida útil del activo será el mismo en ambos enfoques. La única diferencia es el momento de la emisión.

Debido a que la depreciación es deducible de impuestos (y por lo tanto reduce los ingresos netos de una empresa), según el método del doble saldo decreciente la empresa paga menos impuestos en los primeros años y más impuestos en los últimos años.

Metodos alternativos

Existen varios métodos alternativos que se pueden utilizar para calcular el gasto de depreciación anual de una empresa.

Los métodos comunes incluyen:

• Línea recta
• Saldo decreciente
• Balanza de doble hundimiento
• Unidades de producción
• Suma de los dígitos del año

A efectos contables, las empresas pueden utilizar cualquiera de estos métodos siempre que sean coherentes con el uso subyacente de los activos. A efectos fiscales, sólo se permiten los métodos prescritos por la autoridad fiscal regional.

Las empresas suelen llevar dos juegos de libros (dos estados financieros): uno para las declaraciones de impuestos y otro para los inversores. Las empresas pueden (y lo hacen) utilizar diferentes métodos de depreciación para cada conjunto de libros. Por cuestiones fiscales quieren que el gasto sea alto (para reducir impuestos). Los inversores quieren que la depreciación sea baja (para generar mayores beneficios).

Recursos adicionales

Gracias por leer esta guía sobre el método de depreciación del doble saldo decreciente. Para avanzar aún más en su carrera, estos recursos adicionales de CFI le serán útiles: