¿Qué es el examen forense y cómo puede ayudar a resolver casos criminales? En este artículo te presentaremos una guía completa sobre esta fascinante disciplina que combina ciencia y aplicación de la ley. Descubrirás los fundamentos de la investigación forense, los diferentes métodos utilizados y cómo los expertos examinan minuciosamente las pruebas para revelar la verdad detrás de un delito. ¡Prepárate para adentrarte en el apasionante mundo del examen forense!
Todo sobre auditorías forenses
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¿Qué es una auditoría forense?
Una auditoría forense es un examen de los registros financieros de una empresa para obtener pruebas que puedan utilizarse en los tribunales o en un procedimiento legal.
Por ejemplo, por recomendación de su director financiero (CFO), Telemart celebró un contrato con RJ Inc para el suministro de carritos de compras. En ese momento, RJ Inc no estaba autorizado a operar ya que su licencia fue suspendida debido a ciertas irregularidades en el pago de impuestos. El director financiero sabía de este hecho, pero aun así recomendó que Telemart celebrara un contrato con RJ Inc. porque en secreto recibió una compensación de RJ por hacerlo.
Una auditoría forense puede detectar este tipo de casos de fraude.
¿Por qué se realiza una auditoría forense?
Las investigaciones de auditoría forense se llevan a cabo por varias razones, incluidas las siguientes:
corrupción
Durante una auditoría forense, un examinador busca lo siguiente al investigar un fraude:
- Conflictos de interés – Cuando un defraudador utiliza su influencia para obtener beneficios personales que perjudican a la empresa. Por ejemplo, cuando un gerente permite y aprueba gastos inexactos por parte de un empleado con quien tiene una relación personal. Incluso si el gestor no obtuvo ningún beneficio económico directo de esta autorización, se considerará que ha recibido beneficios personales al conceder dichas autorizaciones inadecuadas.
- soborno – Como sugiere el nombre, ofrecer dinero para hacer cosas o influir en una situación a su favor es un soborno. Por ejemplo, Telesmith sobornó a un empleado de Technosmith para que le proporcionara cierta información que ayudara a Telesmith a preparar una oferta pública para Technosmith.
- chantaje – Si Technosmith exige dinero para darle un pedido a Telemith, sería como un chantaje.
Malversación de activos
La apropiación indebida de activos es la forma de fraude más común y extendida. Malversación de efectivo, creación de facturas falsas, pagos a proveedores o empleados inexistentes, uso indebido de activos o robo de inventario son algunos ejemplos de dicha apropiación indebida de activos.
Fraude contable
Las empresas cometen este tipo de fraude para presentar el desempeño financiero de la empresa como mejor de lo que realmente es. El objetivo de presentar cifras fraudulentas puede ser mejorar la liquidez, garantizar que la alta dirección siga recibiendo bonificaciones o contrarrestar las presiones sobre el desempeño del mercado.
Ejemplos de formas de fraude contable incluyen la falsificación intencional de registros contables, la omisión de transacciones (ya sean ingresos o gastos), no revelar detalles relevantes de los estados financieros o no aplicar las normas contables requeridas.
Procedimiento para una investigación de auditoría forense
Un examinador forense debe tener formación especializada en técnicas de auditoría forense y la legalidad de las cuestiones contables.
Una auditoría forense implica pasos adicionales que deben completarse además de los procedimientos de auditoría habituales.
1. Planificar el examen
Si el cliente contrata a un auditor forense, el auditor debe comprender cuál es el enfoque de la auditoría. Por ejemplo, el cliente podría sospechar de un posible fraude en la calidad de las materias primas suministradas. El examinador forense planificará su investigación para lograr los siguientes objetivos:
- Identificar qué fraude, si corresponde, se está cometiendo.
- Determinar el período de tiempo durante el cual ocurrió el fraude.
- Descubra cómo se ocultó el fraude
- Identificar a los autores del fraude.
- Cuantificar la pérdida causada por el fraude
- Reunir pruebas relevantes que serán admisibles en el tribunal.
- Sugerir medidas que puedan prevenir este tipo de fraude en la empresa en el futuro.
2. Recopilar pruebas
Al final de la auditoría, el examinador forense debe comprender qué tipo de fraude se pudo haber cometido y cómo se cometió. Las pruebas recopiladas deben ser suficientes para demostrar la identidad del defraudador ante el tribunal, revelar los detalles del plan de fraude y documentar el monto de la pérdida financiera sufrida y las partes afectadas por el fraude.
Un flujo lógico de pruebas ayuda al tribunal a comprender el fraude y las pruebas presentadas. Los examinadores forenses deben tomar precauciones para garantizar que nadie dañe ni altere los documentos y otras pruebas recopiladas.
Las técnicas comunes para recopilar evidencia en una auditoría forense incluyen las siguientes:
- Técnicas de contenido – Por ejemplo, realizar una comparación, comprobar documentos, etc.
- Procedimientos analíticos – Se utiliza para comparar tendencias durante un período de tiempo u obtener datos comparativos de diferentes segmentos.
- Técnicas de prueba asistidas por computadora – Programas de software informáticos que se pueden utilizar para detectar fraude.
- Comprender y probar los controles internos comprender las lagunas jurídicas que permitieron el fraude.
3. Entrevistar a los sospechosos
- informar – Se requiere presentar un informe al cliente sobre el fraude. El informe debe incluir los resultados de la investigación, un resumen de la evidencia, una explicación de cómo se cometió el fraude y sugerencias para mejorar los controles internos para prevenir dicho fraude en el futuro. El informe debe entregarse a un cliente para que pueda iniciar un litigio si lo desea.
- Procedimientos legales – El examinador forense debe estar presente durante el juicio para explicar las pruebas recabadas y cómo se identificó al sospechoso. Deberían simplificar las complejas cuestiones contables y explicarlas en un lenguaje sencillo para que incluso las personas que no entienden los términos contables puedan entender el fraude cometido.
En resumen, una auditoría forense es una tarea detallada que requiere no sólo conocimientos especializados de procedimientos de contabilidad y auditoría, sino también conocimientos expertos del marco legal. Un examinador forense debe comprender los diferentes tipos de fraude que se pueden cometer y cómo se deben recopilar las pruebas.
Más recursos
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