La contabilización de coberturas de valor razonable es un aspecto fundamental en el mundo de las finanzas y la contabilidad. En un mercado volátil y altamente competitivo, las empresas se ven obligadas a buscar formas de protegerse contra los riesgos de fluctuación de precios y tipos de cambio. En este artículo, exploraremos cómo se lleva a cabo la contabilización de estas coberturas y cómo pueden ayudar a las empresas a minimizar sus exposiciones y tomar decisiones financieras más informadas. ¡Prepárate para sumergirte en el apasionante mundo de las coberturas de valor razonable!
Definición de contabilización de coberturas de valor razonable
Una posición de inversión adoptada por una organización para reducir o eliminar el riesgo de un cambio en el valor razonable de un activo o pasivo o una partida similar a una obligación que surge de un riesgo que puede afectar el estado de resultados de la organización.
Explicación
Al cubrir un activo o un pasivo, se limita el riesgo de fluctuaciones extremas de valor, lo que reduce activamente el riesgo. La cobertura del valor razonable se aplica a todos los elementos con un valor fijo. El objetivo principal de la cobertura es reducir el riesgo de pérdida y buscar activamente compensar posibles pérdidas en el valor de los activos. Al tomar una posición de cobertura, cualquier beneficio del instrumento cubierto puede representar un factor positivo en los estados financieros, reduciendo así el impacto en los beneficios causado por una pérdida significativa en el valor del activo.
Ejemplo de contabilización de coberturas de valor razonable
ABC Ltd. posee un activo con un valor razonable actual de $1,000. Según el escenario actual del mercado, se prevé que el valor caiga a $900 y resulte en una pérdida. Para cubrir esta pérdida, la empresa celebra un contrato de derivados con un valor de 1.000 dólares, igual al valor del activo. El valor razonable del contrato de derivados tendrá un valor opuesto porque es una posición compensatoria.
Como se esperaba cuando el valor del activo disminuye y el valor del instrumento de cobertura aumenta
| No Señor | Pérdida de beneficios | Valor razonable del activo cubierto | Ganancia/pérdida de la transacción subyacente cubierta | Valor del instrumento cubierto | Ganancia/pérdida del instrumento cubierto | Beneficio neto (pérdidas |
| 1 | Déficit anual | $900.00 | -$100.00 | $1,050.00 | $50.00 | -$50.00 |
| 2 | beneficio neto | $980.00 | -$20.00 | $1,030.00 | $30.00 | $10.00 |
| 3 | Cubrir los gastos | $990.00 | -$10.00 | $1,010.00 | $10.00 | Cubrir los gastos |
Si el valor del instrumento de cobertura disminuye y el valor del activo aumenta
| No Señor | Pérdida de beneficios | Valor razonable del activo cubierto | Ganancia/pérdida de la transacción subyacente cubierta | Valor del instrumento cubierto | Ganancia/pérdida del instrumento cubierto | Beneficio neto (pérdidas |
| 1 | Déficit anual | $1,100.00 | $100.00 | $950.00 | -$50.00 | -$50.00 |
| 2 | beneficio neto | $1,050.00 | $50.00 | $970.00 | -$30.00 | $20.00 |
| 3 | Cubrir los gastos | $1,050.00 | $50.00 | $950.00 | -$50.00 | Cubrir los gastos |
¿Cómo se deben contabilizar las coberturas del valor razonable?
La contabilización de una cobertura del valor razonable se puede lograr mediante los siguientes pasos:
- En la fecha de entrada en el balance se deberá determinar el valor del activo cuyo valor se está cubriendo y el instrumento utilizado para la cobertura.
- Si el valor razonable del activo cambia, regístrelo en los estados financieros. El cambio resultante de la cobertura puede ser una ganancia o una pérdida, dependiendo del valor actual del activo sobre el cual se realizó la cobertura.
- Se deberá determinar el valor actual del instrumento utilizado para la cobertura. Al igual que en el paso anterior, se debe registrar una ganancia o pérdida en los estados financieros.
Contabilización de asientos de diario para cubrir el valor razonable
Las entradas a continuación se basan en la fecha en que se informaron las entradas en los estados financieros.
|
Activo/instrumento cubierto |
Escenarios | Débito directo |
crédito |
| activo | El valor del activo aumenta. | El aumento en el valor del activo debe cargarse, es decir, el activo debe cargarse. Registre esto como un aumento en el valor de los activos que tendrá un impacto positivo en los estados financieros. | Se debe acreditar el beneficio del activo cubierto A/C. Esto da como resultado mayores ganancias por el aumento de valor. |
| El valor del activo disminuye. | Se debe cargar la pérdida del bien garantizado A/C. Dado que se trata de una reducción del valor del activo, también reduce el beneficio en los estados financieros. | Se debe acreditar la pérdida de valor del activo, es decir, se debe acreditar el activo. Registre esto como una disminución en el valor de los activos que afectará negativamente los estados financieros. | |
| Instrumento asegurado | El valor del instrumento cubierto aumenta | El incremento de valor del instrumento cubierto deberá debitarse; Este beneficio tendrá un impacto positivo en los estados financieros anuales. | La ganancia debe acreditarse a la ganancia del instrumento garantizado A/C. |
| El valor del instrumento cubierto disminuye | La disminución debe registrarse debitando la pérdida del instrumento cubierto A/C. Al tratarse de un deterioro del instrumento, tiene un impacto negativo en los estados financieros anuales. | El instrumento garantizado debe acreditarse |
Cobertura de valor razonable versus cobertura de flujo de efectivo
- Una cobertura del valor razonable es una cobertura contra el riesgo del valor razonable de un activo que se espera que afecte los estados financieros. Por el contrario, una cobertura de flujo de efectivo tiene como objetivo reducir el riesgo asociado con los flujos de efectivo.
- La cobertura de flujo de efectivo reduce la vulnerabilidad de un flujo de efectivo asociado con un activo, pasivo o transacción que involucra un riesgo particular. La empresa formula una cobertura de flujo de efectivo para minimizar el riesgo de pagar más de lo esperado por un producto básico.
Diploma
La cobertura del valor razonable es el acto de cubrir riesgos sobre el valor de un activo tomando una posición que podría resultar en un nivel correspondiente de estabilidad; Por lo tanto, esto no tiene un impacto tan importante en los estados financieros ya que no habría sido una posición de cobertura. A diferencia de una cobertura de flujo de efectivo, una cobertura de valor razonable mitiga el riesgo asociado con un activo en función del valor razonable del activo. El desempeño del instrumento cubierto determina si la posición de cobertura contratada fue exitosa y si el riesgo prácticamente se minimizó o redujo en la medida en que los costos y esfuerzos asociados con la toma de la posición de cobertura valieron la pena. La cobertura del valor razonable puede resultar en pérdidas mayores si el instrumento de cobertura falla porque se espera que el valor del activo disminuya.
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Esta es una guía para contabilizar las coberturas de valor razonable. Aquí también analizamos la definición, ejemplos y comparación entre cobertura de valor razonable y cobertura de flujo de efectivo. También puedes echar un vistazo a los siguientes artículos para obtener más información:
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