La capitalización de gastos de I+D es un concepto clave para todas aquellas empresas que buscan impulsar la innovación y el desarrollo en sus respectivas industrias. En un mundo cada vez más competitivo, invertir en investigación y desarrollo se ha convertido en una estrategia fundamental para sobresalir y mantenerse a la vanguardia. En este artículo exploraremos qué significa exactamente la capitalización de gastos de I+D, cómo puede beneficiar a las empresas y cuáles son los pasos a seguir para implementar esta práctica de manera efectiva. Si eres emprendedor, empresario o simplemente quieres conocer más sobre este tema apasionante, ¡sigue leyendo!
Descubra cómo y cuándo puede capitalizar los costes de investigación y desarrollo
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Activación de I+D versus esfuerzo
Según los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de los Estados Unidos, las empresas deben gastar los gastos de investigación y desarrollo (I+D) en el mismo año fiscal en el que los incurren. Esto a menudo conduce a una alta volatilidad en las ganancias (o pérdidas) de muchas empresas. dificultad para medir el rendimiento de sus activos e inversiones.
La falta de capitalización en I+D podría dar lugar a que sus activos totales o el capital invertido total no reflejen la cantidad invertida en ellos. Esto puede afectar el retorno de los activos (ROA) y el retorno de la inversión (ROIC) de la empresa. A continuación analizamos la práctica de capitalizar los gastos de I+D en el balance frente a su gasto en la cuenta de resultados.
Comparemos los GAAP con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Según las normas NIIF, los gastos de investigación se tratan como un gasto cada año, al igual que según los PCGA. Sin embargo, por el contrario, los costos de desarrollo pueden capitalizarse si la empresa puede demostrar que el activo en desarrollo será comercialmente viable (es decir, es probable que la tecnología o el producto en desarrollo avance a través del proceso de aprobación y genere ingresos).
La ventaja del enfoque NIIF es que al menos algunos costos de investigación y desarrollo pueden capitalizarse (es decir, convertirse en un activo en el balance de la empresa) en lugar de incurrirse como un gasto en el estado de resultados. La desventaja, sin embargo, es que las NIIF requieren juicio y subjetividad, lo que crea el riesgo de que los gerentes sean demasiado optimistas sobre la viabilidad comercial de una nueva tecnología, lo que puede generar inconsistencias en los informes financieros de diferentes empresas.
Gasto en I+D y volatilidad de los ingresos
El gasto en investigación y desarrollo puede variar mucho de un año a otro, lo que tiene un impacto significativo en la rentabilidad de una empresa. Muchas empresas del sector tecnológico, sanitario, Consumidor discrecionalEste problema existe en los sectores energético, energético e industrial.
Si una empresa no capitaliza la investigación y el desarrollo, sus ingresos netos pueden ser significativamente mayores o menores según el momento de los gastos en I+D. Es importante señalar que los ingresos netos no tienen en cuenta la importante inversión en investigación y desarrollo en el flujo de caja de las actividades de inversión. Además, esta situación parece contradecir uno de los principios contables más importantes, a saber, que los gastos deben imputarse al mismo período en el que se generan los ingresos correspondientes.
Para la mayoría de las empresas, la investigación y el desarrollo son una inversión a largo plazo que genera ventas, flujo de caja y ganancias durante muchos años y, por lo tanto, en teoría debería capitalizarse como un activo en lugar de contabilizarse como gasto. Sin capitalizar el gasto en I+D, es más difícil comparar empresas de la misma industria porque el momento en que invierten en investigación puede tener un gran impacto en sus resultados en un año determinado.
El proceso de activación de I+D versus gasto
Desde una perspectiva económica, parece sensato capitalizar los costos de investigación y desarrollo, incluso si no está claro cuántos beneficios futuros traerán. Para capitalizar estos activos y estimar el valor, un analista debe estimar cuántos años un producto o tecnología proporcionará beneficios (su vida económica) y utilizar esto como supuesto para el período de recuperación.
La vida útil amortizada varía de un activo a otro y refleja la vida económica de los diferentes productos. Por ejemplo, los productos de investigación y desarrollo desarrollados por una compañía farmacéutica probablemente durarían muchos años (y por lo tanto tendrían un largo período de recuperación) porque las patentes tardan mucho en ser aprobadas y también existe cierta protección de patentes, por lo que pueden disfrutar de ventas monopolísticas. durante varios años Años. Sin embargo, la amortización de I+D de una empresa de telefonía móvil debería recuperarse mucho más rápidamente (en un número menor de años) porque los teléfonos nuevos tienden a llegar al mercado mucho más rápidamente y, por tanto, tienen una vida útil más corta.
Después de estimar la vida útil de un activo con una vida útil de siete años, una empresa depreciaría los costos de investigación y desarrollo capitalizados de manera uniforme durante la vida útil de siete años. En el siguiente ejemplo, asumimos que el activo está depreciado enfoque directo.
Ejemplo de activación de I+D
A continuación se muestra un ejemplo de los cálculos de capitalización y amortización de I+D en una hoja de cálculo de Excel. Los supuestos clave son que se gastó un total de $100 000 en investigación y desarrollo, hay un valor residual de $20 000, el producto desarrollado tiene una vida comercial de 5 años y el gasto de depreciación se calcula utilizando el método de línea recta.
Con base en estos supuestos, la empresa tendría un gasto de depreciación de $16 000 cada año durante cinco años hasta alcanzar el valor de rescate de $20 000. La amortización de los costos en cinco años equilibrará los ingresos netos de la empresa y alineará mejor los gastos con los ingresos.
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